Julklapp till anställda
En julgåva är skattefri för den anställde om kostnaden för gåvan inkl. moms inte överstiger 600 kr. Både kostnaden och momsen är avdragsgill för arbetsgivaren så länge gåvan ges till alla anställda och värdet inte överstiger beloppsgränsen. Du kan slå in nästan vad som helst i paketet, men tänk på att:
Gåvans marknadsvärde får uppgå till max 600 kr inkl. moms, annars blir hela gåvans värde skattepliktig för den anställde.
Gåvan får inte bestå av pengar, checkar eller presentkort som kan bytas mot kontanter.
Om de anställda väljer att skänka motsvarande belopp till välgörande ändamål blir hela gåvans värde skattepliktigt för de anställda, eftersom de anses ha disponerat över pengarna. (Om företaget väljer att skänka pengar direkt till välgörande ändamål blir gåvan inte skattepliktig för de anställda, företaget får dock inte heller något avdrag)
Om julgåvan består av ett gåvokort där de anställda kan välja en gåva ur ett sortiment där det även finns möjlighet att skänka motsvarande belopp till ett välgörande ändamål, så ska den anställde som väljer att skänka sitt belopp bli beskattad för detta. De anställda som väljer en sedvanlig gåva ur sortimentet blir inte beskattade. Det innebär att ni som arbetsgivare behöver veta vad den anställde väljer.
Julgåvan kan inte ”bytas” mot en skattefri gåva vid en annan tidpunkt på året t.ex. en sommargåva.
Gåva till kunder
I princip är inte julgåvor till kunder avdragsgilla. Och var försiktig, dyrbarare gåvor kan dessutom anses vara mutor. Men under vissa förutsättningar kan det vara avdragsgillt med gåvor till kunder:
För reklamgåvor som ges bort i marknadsföringssyfte (ofta märkta med företagsnamnet) och för representationsgåvor som lämnas i samband med en affärsförhandling eller liknande kan avdrag i vissa fall medges med skäligt belopp. Det finns ingen lagstadgad beloppsgräns men det ska vara fråga om förhållandevis lågt värde och enligt Skatteverkets riktlinjer innebär detta att gåvan får uppgå till högst 300 kr (300 kr + moms).
Julbord för de anställda
Julbord eller jullunch för de anställda jämställs med personalfest, dvs. intern representation. Det innebär att avdrag inte medges för mat och dryck men avdrag för eventuella kringkostnader (t ex lokalhyra, musik mm) kan medges med 180 kr + moms per person. Tänk på att avdragsmöjligheterna gäller max två personalfester per år.
Eftersom det är fråga om representation är julbordet skattefritt för de anställda. Du får även bjuda anställdas familjemedlemmar, tidigare anställda som gått i pension och styrelseledamöter.
Momsen då?
Även om företaget inte får avdrag för kostnaden för mat och dryck så har man ändå rätt till avdrag för momsen (även här gäller dock max två personalfester per år). Avdraget får högst uppgå till momsen på ett underlag om 300 kronor per person och tillfälle. Det innebär att du kan göra avdrag för moms med högst 36 kr/person om kostnaden enbart gäller mat och alkoholfri dryck. Detta på grund av att momsen på dessa varor är 12% (vid catering är momsen endast 6%).
Om utgiften överstiger 300 kr exklusive moms och gäller både mat och alkoholdrycker ska avdraget beräknas genom en proportionering utifrån de faktiska kostnaderna exklusive moms för mat respektive alkohol eftersom det är olika momssatser.
Vill man göra det lite enklare för sig så menar Skatteverket att man kan välja att i stället beräkna avdraget enligt en schablon. Avdrag kan då medges med 46 kr per person och tillfälle. Det gäller under förutsättning att kostnaderna överstiger 300 kr exklusive moms, att den debiterade momsen uppgår till minst 46 kr per person och tillfälle samt att det ingår både mat och alkoholdryck.
Tips! Skatteverket har en bra hjälptjänst för beräkning av momsavdraget vid representation. Du hittar tjänsten här.
Resa och logi
Om ni har julfesten på någon annan plats än på arbetsplatsen och arbetsgivaren står för resan, så ska de anställda inte beskattas för resa och logi (dock max en övernattning). Skattefriheten gäller även för medföljande make/sambo.
Julbord för kunder
Julbord med kunder i samband med en affärsförhandling utgör extern representation. Precis som vid intern representation är kostnaden för mat och dryck inte avdragsgill, men för eventuella kringkostnader kan avdrag medges med 180 kr exkl. moms per person.
Reglerna gällande momsavdrag för mat och dryck vid extern representation är desamma som vid intern representation ovan. Om man inte kan visa sambandet med en affärsförhandling eller liknande är vare sig kostnaderna eller momsen avdragsgilla.
Har du enskild firma?
Då kan du tyvärr varken göra avdrag för egna personalfester eller för kostnader för julgåva till dig själv.